Документ

Наказ Мінфіну України від 25.07.2025 р. № 371 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств»

Коментар

Мінфін України наказом від 25.07.2025 р. № 371 (Наказ № 371) відповідно до Закону № 4254¹ (див. коментар) доповнив форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затверджену наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101² (далі – декларація про прибуток), додатком БД, а також вніс зміни до її додатків РІ «Різниці» та ДІЯ.

¹ Закон України від 25.02.2025 р. № 4254-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану».

² Див. також коментар до наказу Мінфіну України від 24.04.2025 р. № 215 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств».

Розглянемо головні зміни.

1. Таблиця «Наявність додатків¹³» декларації про прибуток після графи «ЩАВ» доповнена графою «БД», в якій (у разі подання разом з декларацією цього додатка) платники податку на прибуток проставлятимуть відмітку «+».

2. Таблицю додатка РІ «Різниці» до декларації про прибуток після рядка 4.1.24 «Сума нарахованих витрат відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності від операцій, пов’язаних з отриманням за рішенням Кабінету Міністрів України об’єктів права власності Російської Федерації та її резидентів…» підрозділу «Різниці, передбачені підрозділом 4 розділу XX Податкового кодексу України» розділу 4 «Інші різниці (стаття 141 розділу III, стаття 39 розділу I, стаття 123¹ розділу II, підрозділ 4 розділу XX Податкового кодексу України)» доповнено новим рядком 4.1.25 БД «Сума коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика в такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення підпункту 140.5.14 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України в розмірі, що перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови, що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій (пункт 72 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України)».

3. Графу 2 «Код рядка» рядків 20 «Сума наданої безповоротної фінансової допомоги та/або вартості безоплатно наданого платником податку майна (робіт, послуг) протягом податкового (звітного) року неприбутковим організаціям,..» та 21 «Сума наданої безповоротної фінансової допомоги та/або вартості безоплатно наданого платником податку майна (робіт, послуг) протягом податкового (звітного) року неприбутковій організації,..» таблиці додатка ДІЯ до декларації про прибуток після цифр «20», «21» доповнено літерами «БД». Отже, графа 2 «Код рядка» зазначених рядків буде мати наступний вигляд: «20 БД» та «21 БД» відповідно.

4. Новий додаток БД до декларації про прибуток (рядки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ, рядки 20 БД, 21 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ)) складається з 7 таблиць, а саме:

• Таблиця 1 «Розрахунок суми встановленого обмеження для безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій, при перевищенні якого застосовуються коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до підпунктів 140.5.9, 140.5.14 пункту 140.5 статі 140 розділу II, пункту 72 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України»;
• Таблиця 2 «Безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям, щодо якого визначено обмеження відповідно до підпункту 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 розділу III або пункту 72 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України»;
• Таблиця 3 «Безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям, щодо якого визначено обмеження відповідно до підпункту 140.5.14 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України»;
• Таблиця 4 «Надання безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатне надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям, щодо якого визначається база оподаткування (об’єкт оподаткування) відповідно до підпункту 135.2.1.8 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпункту 141.9¹.2.6 підпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статті 141 розділу III Податкового кодексу України²»;
• Таблиця 5 «Надання безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатне надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям, щодо якого визначається база оподаткування (об’єкт оподаткування) відповідно до підпункту 135.2.1.8¹ підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпункту 141.9¹.2.6 підпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статті 141 розділу III Податкового кодексу України²»;
• Таблиця 6 «Безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг відповідно до пункту 69.6 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України»;
• Таблиця 7 «Безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг відповідно до пункту 63¹ підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України²».

Зазначені таблиці 4, 5 та 7 додатка БД складаються та подаються резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах.

Наказ № 371 набирає чинності з дня його офіційного опублікування (п.3 Наказу № 371).³

³ На дату виходу огляду законодавства Наказ № 371 офіційно не опубліковано.