Документ

Закон України від 16.07.2025 р. № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства»

Коментар

Верховна Рада України Законом України від 16.07.2025 р. № 4536-IX (Закон № 4536) внесла зміни до ПКУ¹ щодо подання фізичними особами – підприємцями, особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та приватними нотаріусами Податкового розрахунку² раз на квартал.

¹ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

² Тут і далі йдеться про Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форму затверджено наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 24.01.2025 р. № 39; див. також коментар до цього наказу).

Відповідно до нової редакції п.51.1 ст.51 ПКУ платники податків, у тому числі податкові агенти, платники ЄСВ (крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, як податкових агентів та платників ЄСВ) зобов’язані подавати до органів ДПС у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця, Податковий розрахунок.

Фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, як податкові агенти, платники ЄСВ зобов’язані подавати до органів ДПС у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, Податковий розрахунок з розбивкою по місяцях звітного кварталу.

Нагадаємо, поточною редакцією зазначеної норми не встановлено будь-яких виключень (особливостей) щодо подання зазначеної форми звітності фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність.

Також новими нормами пп.«б» п.176.2 ст.176 ПКУ встановлено, що особи, які мають статус податкових агентів, та платники ЄСВ зобов’язані подавати Податковий розрахунок до органу ДПС за основним місцем обліку:

• для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, – у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу);
• для інших податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, – у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця.

Такий Податковий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником ЄСВ протягом звітного періоду.

Отже, з дати набрання чинності зазначених норм ПКУ, тобто з 1 січня 2026 р., фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, будуть подавати Податковий розрахунок щокварталу протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.

Аналогічні зміни внесено до ПКУ щодо приватних нотаріусів, які подають до податкових органів Податковий розрахунок із зазначенням відомостей про посвідчені договори купівлі-продажу (міни) між фізичними особами, про видані свідоцтва про право на спадщину та про посвідчення договорів дарування. Вони також подаватимуть зазначений розрахунок щокварталу (див. зміни, які внесені до п.172.4 ст.172, п.173.4 ст.173 та п.174.4 ст.174 ПКУ).

Закон № 4536 набирає чинності 1 числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, – 1 жовтня 2025 р. Норми стосовно подання Податкового розрахунку щокварталу, які розглядались в цьому коментарі, набирають чинності 1 січня 2026 р. (п.1 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 4536).³

³ Закон № 4536 офіційно опубліковано в газеті «Голос України» від 03.09.2025 р. № 173.