Документ

Закон України від 16.07.2025 р. № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства»

Коментар

Верховна Рада України Законом України від 16.07.2025 р. № 4536-IX¹ (Закон № 4536) доповнила ст.42 Закону № 3817² новими частинами тринадцятою та чотирнадцятою (щодо встановлення розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензії на певні види діяльності та щодо встановлення розміру загального місячного оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця, яка не має найманих працівників та отримала ліцензії на певні види діяльності).

¹ Щодо цього Закону див. також інформаційне повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС в Івано-Франківській області.

² Закон України від 18.06.2024 р. № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (див. коментар).

1. Встановлення розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензії на певні види діяльності.

Відповідно до частини тринадцятої ст.42 Закону № 3817 розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або

на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року³.

³ На 1 січня 2025 р. розмір мінімальної заробітної плати складає 8000 грн (див. коментар до Закону України від 19.11.2024 р. № 4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік»).

Якщо суб’єкт господарювання, який отримав зазначену вище ліцензію (ліцензії), та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якого розташовані за межами населених пунктів – адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 м², то розмір середньої щомісячної зарплати, нарахований таким суб’єктом господарювання, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Розрахунок розміру середньої щомісячної зарплати, нарахованої суб’єктом господарювання, здійснюється відповідно до даних Податкового розрахунку⁴ шляхом ділення сумарно нарахованої зарплати, оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів платника податків, та допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів ПФУ, на кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано зарплату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення).

⁴ Йдеться про Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форму затверджено наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 24.01.2025 р. № 39; див. також коментар).

У вигляді формули розрахунок розміру середньої щомісячної зарплати буде виглядати так:

З_ср = (З + Л_р + Л_ф) ÷ К_зо, де:

З_ср – середня щомісячна зарплата;

З – нарахована зарплата;

Л_р – оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів платника податків (роботодавця);

Л_ф – допомога по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів ПФУ;

К_зо – кількість застрахованих осіб (працівників).

Факт невідповідності розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, розміру, визначеному частиною тринадцятою ст.42 Закону № 3817, протягом 3 повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений органом ДПС під час проведення перевірки з питань дотримання вимог Закону № 3817 та зафіксований в акті такої перевірки є підставою для припинення дії ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності (частину другу ст.46 Закону № 3817 доповнено новим пп.49).

Новим п.33 розділу XIII «Перехідні положення» Закону № 3817 встановлено, що розрахунок розміру середньої щомісячної зарплати здійснюється за період починаючи з дня набрання чинності Законом № 4536 (тобто з 1 жовтня 2025 р.).

2. Встановлення розміру загального місячного оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця, що не має найманих працівників та отримала ліцензії на певні види діяльності.

Відповідно до частини чотирнадцятої ст.42 Закону № 3817 розмір загального місячного оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця, що не має найманих працівників, яка отримала ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Якщо фізична особа – підприємець, що не має найманих працівників, яка отримала зазначену вище ліцензію (ліцензії), та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якої розташовані за межами населених пунктів – адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торгівельні зали площею до 500 м², то розмір загального місячного оподатковуваного доходу такої фізичної особи – підприємця має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Факт невідповідності розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа – підприємець, що не має найманих працівників, розміру, визначеному частиною чотирнадцятою ст.42 Закону № 3817, протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений органом ДПС під час проведення перевірки з питань дотримання вимог зазначеного Закону та зафіксований в акті такої перевірки є підставою для припинення дії ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності (частину другу ст.46 Закону № 3817 доповнено новим пп. 50).

Новим п.33 розділу XIII «Перехідні положення» Закону № 3817 встановлено, що розрахунок розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання здійснюється за період починаючи з дня набрання чинності Законом № 4536 (тобто з 1 жовтня 2025 р.).

Закон № 4536 набирає чинності 1 числа місяця, наступного за місяцем його офіційного опублікування, – 1 жовтня 2025 р., крім норм, які в цьому коментарі не розглядались (п.1 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 4536).⁵

⁵ Закон № 4536 офіційно опубліковано в газеті «Голос України» від 03.09.2025 р. № 173.