Документ
Коментар
Мінфін України наказом від 29.08.2025 р. № 4451 (Наказ № 445) вніс зміни до Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, затвердженого наказом Мінфіну України від 07.10.2024 р. № 495 (Порядок № 495; див. також коментар до цього Порядку).
1 З урахування змін, внесених наказом Мінфіну України від 22.09.2025 р. № 481 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 29 серпня 2025 року № 445».
Коротко розглянемо головні зміни.
1. Для визначення відповідності платників податків критеріям2 додатково будуть враховуються реєстраційні та облікові дані платників податків (п.3 розділу І Порядку № 495 доповнено новим пп.3).
2 Тут і далі йдеться про критерії платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.
2. Внесено зміни та уточнення до порядку (формул) визначення середніх показників рівня сплати податку на прибуток та ПДВ (пп.1 та пп.2 п.3 розділу ІІ Порядку № 495).
3. Змінами, внесеними до пп.3 п.3 розділу ІІ Порядку № 495 встановлено, що розрахунок середньої заробітної плати здійснюється на підставі поданих за кожний з 12 послідовних звітних (податкових) місяців (до внесення змін – 4 послідовних звітних (податкових) періодів), які відповідають періоду формування критеріїв, додатків 4 ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Податкових розрахунків3.
3 Йдеться про Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форму затверджено наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 24.01.2025 р. № 39; див. також коментар до цього Наказу).
Середньомісячна нарахована заробітна плата по платнику за звітний період (місяць) розраховується за формулою:
Зарплата(платник) = Зарплата ÷ Кількість найманих працівників.
4. Новою редакцією пп.6 п.3 розділу ІІ Порядку № 495 додано нову підставу, за наявності якої платник податків вважається таким, що не відповідає критеріям – наявність в податковій звітності платника податків арифметичних та/або методологічних помилок при визначенні податкових зобов’язань з ПДФО від провадження господарської діяльності (для фізичних осіб – підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування).
5. Новим пп.7 п.3 розділу ІІ Порядку № 495 встановлено, що середні показники щодо:
Середні показники, розраховані у гривнях, визначаються з двома десятковими знаками після коми.
6. Додатки 1 «Перелік платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» та 5 «Повідомлення про закріплення за платником податків посадової особи територіального органу центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, відповідальної за взаємодію з платником податків (комплаєнс-менеджера)» до Порядку № 495 викладено у новій редакції.
Зокрема, таблицю додатку 1 доповнено новим стовпчиком, у якому зазначається система оподаткування суб’єкта господарювання, а таблицю додатку 5 – новим стовпчиком у якому зазначається особа, на яку покладено обов’язки у разі тимчасової відсутності комплаєнс-менеджера.
7. Розділ VII Порядку № 495 доповнено новим п.4, згідно з яким індивідуальні податкові консультації (ІПК) платникам податків з Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства надаються структурними підрозділами ДПС відповідно до функціональних повноважень зазначених структурних підрозділів.
Наказ № 445 набирає чинності з дня його офіційного опублікування (п.3 Наказу № 445).4
4 На дату виходу огляду законодавства Наказ № 445 офіційно не опубліковано.