Документ

Інформаційне повідомлення Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків

Коментар

Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків в інформаційному повідомленні¹ надало відповідь на запитання, як у додатку 4ДФ² зазначаються результати розрахунку з працівником, який припиняє трудові відносини з роботодавцем та з метою уникнення від’ємного значення розрахунків (недоплати з податку) вносить до каси підприємства суму надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка була відображена у додатку 4ДФ за попередній період.

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків.

² Тут і далі йдеться про додаток 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форму затверджено наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 24.01.2025 р. № 39; див. також коментар).

Відповідно до пп.«б» п.176.2 ст.176 ПКУ³ особи, які мають статус податкових агентів, та платники ЄСВ зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, до органу ДПС за основним місцем обліку.

³ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Порядок проведення перерахунку сум доходів та наданих податкових соціальних пільг (далі – ПСП) встановлений п.169.4 ст.169 ПКУ.

Роботодавець платника ПДФО зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування ПСП, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої ПСП під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем (пп.«в» пп.169.4.2 ст.169 ПКУ).

Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов’язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником (абзац другий пп.169.4.4 ст.169 ПКУ).

У випадку припинення трудових відносин з роботодавцем найманим працівником та повернення суми надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка була відображена у додатку 4ДФ за попередній період, податковий агент зазначає суму такого повернення з від’ємним значенням у додатку 4ДФ за той період, у якому відбулося фактичне повернення коштів, зокрема:

• у графі 3а «Сума нарахованого доходу» зазначається «0,00»;
• у графі 3 «Сума виплаченого доходу» зазначається сума повернення зі знаком «-»;
• графи 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» залишаються незаповненими.