Минфин Украины разъяснил порядок отражения в бухгалтерском учете начисления и уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

Минфин Украины разъяснил порядок отражения в бухгалтерском учете начисления и уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль

Документ

Письмо Минфина Украины от 24.01.2013 г. № 31-08410-06-52297

Комментарий

Минфин Украины в письме от 24.01.2013 г. № 31-08410-06-52297 указал следующее:

уплату авансовых взносов по налогу на прибыль следует отражать по кредиту счета 31 «Счета в банках» и дебету аналитического счета по учету расчетов по налогу на прибыль счета 64 «Расчеты по налогам и платежам». В течение года дебетовое сальдо аналитического счета по учету расчетов по налогу на прибыль (сумма уплаченных авансовых взносов) отражается в строке 170 формы № 1 «Баланс»¹ как дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
в конце года обязательство по налогу на прибыль следует отражать по кредиту аналитического счета по учету расчетов по налогу на прибыль счета 64 «Расчеты по налогам и платежам» и дебету счета 98 «Налог на прибыль». Кредитовое сальдо на указанном аналитическом счете подлежит перечислению в бюджет.

¹ Данная форма приведена в приложении к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 2 «Баланс», утвержденному приказом Минфина Украины от 31.03.99 г. № 87.

При этом Минфин Украины напомнил, что на отдельных субсчетах синтетического счета 64 сальдо на конец месяца может быть не только кредитовым, но и дебетовым. Такие показатели не сворачиваются, а сальдо синтетического счета определяется (отражается) развернуто по дебету и кредиту как сумма соответствующего сальдо на субсчетах.

Напомним, что уплата авансовых взносов по налогу на прибыль для отдельных категорий плательщиков была введена Законом Украины от 05.07.2012 г. № 5083-VI (подробнее см. комментарий к этому документу) с 1 января 2013 года. Во исполнение требований этого Закона Минфин Украины внес соответствующие изменения в отчетность по налогу на прибыль (см. приказ от 05.12.2012 г. № 1281 и комментарий к нему), а центральное налоговое ведомство предоставило разъяснение относительно порядка исчисления и уплаты авансовых взносов (см. Обобщающую консультацию № 1171² и комментарий к ней).

² Обобщающая налоговая консультация относительно особенностей представления декларации по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году, утвержденная приказом ГНСУ от 21.12.2012 г. № 1171.