Документ
Комментарий
Приказом Минфина Украины от 28.01.2016 г. № 21 «Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» (Приказ № 21) утверждены новые формы отчетности по НДС, в частности:
Утверждение и принятие новых форм НДС-отчетности и порядка их заполнения связано с чередой изменений, внесенных в НКУ1 за последнее время2.
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2 С 01.07.2015 г. вступили в силу изменения, внесенные в отдельные пункты ст.198 и ст.199 НКУ Законом Украины от 28.12.2014 г. № 71-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» (подробнее об этих изменениях см. подраздел «Раздел II «Налоговый кредит» статьи «Налоговая декларация по НДС» справочника «Регламентированная отчетность»). С 29.07.2015 г. вступили в силу изменения, внесенные в подраздел 2 раздела ХХ НКУ Законом Украины от 16.07.2015 г. № 643-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость», (подробнее см. комментарий к этому документу). С 01.01.2016 г. вступили в силу изменения, внесенные в ст.200 и ст.209 НКУ Законом Украины от 24.12.2015 г. № 909-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» (подробнее см. комментарий к этому документу).
Новая форма декларации по НДС состоит из трех разделов. Напомним, что предыдущая форма декларации содержала четыре раздела. Но, начиная с отчетности за июль (ІІІ квартал) 2015 года, ІV раздел декларации по НДС не заполнялся в связи с внесением изменений в НКУ3.
3 О заполнении декларации по НДС, начиная с отчетного периода июль (ІІІ квартал) 2015 г., см. письмо ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29168/7/99-99-19-03-02-17 и комментарий к нему.
Кроме сокращения количества разделов в новой форме декларации уменьшилось и количество строк (с 31 до 21). Такое же количество строк содержит и новая форма уточняющего расчета. В то же время количество приложений к декларации увеличилось до 10 (было 9). В новом приложении 10 (ДС10) осуществляется расчет суммы НДС по операциям с сельскохозяйственными товарами/услугами, подлежащей:
Такой расчет необходимо осуществлять налогоплательщикам, применяющим специальный режим налогообложения (ст.209 НКУ). Особенности применения специального режима налогообложения после 01.01.2016 г. и порядок распределения сумм «входного» НДС ГФСУ разъяснила в письме от 27.01.2016 г. № 2533/7/99-99-19-03-01-17.
Приложение 2 (Д2) «Справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, зачисляемой в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода» теперь предназначено для расшифровки сумм отрицательного значения, указанного в строке 21 декларации.
Название и функциональное предназначение других приложений к декларации по НДС осталось без существенных изменений, даже не смотря на то, что в содержательную часть некоторых из них внесены изменения (убрана/добавлена таблица, графа, строка и т.д.).
Приказ № 21 вступил в силу с «первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования»4 – 01.02.2016 г. (п.4 Приказа № 21). Отчитываться по новым формам налогоплательщики будут уже за январь (І квартал) 2016 года5.
4 Приказ № 21 официально опубликован в газете «Урядовий кур'єр» от 30.01.2016 г. № 19.
5 Подробнее о представлении отчетности по НДС по новым формам см. информацию размещенную на сайте ГФСУ: http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/234453.html.