ГФСУ об отражении форме №1ДФ суммы нецелевой благотворительной помощи, предоставленной в неденежной форме :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГФСУ об отражении форме №1ДФ суммы нецелевой благотворительной помощи, предоставленной в неденежной форме

Документ

ИНК ГФСУ от 08.10.2018 г. № 4334/6/99-95-42-02-15/ІПК

Комментарий

ГФСУ в ИНК от 08.10.2018 г. № 4334/6/99-95-42-02-15/ІПК¹ разъяснила порядок отражения в форме №1ДФ² суммы нецелевой благотворительной помощи, предоставленной в неденежной форме.

¹ С текстом данной индивидуальной налоговой консультации можно ознакомиться в Едином реестре индивидуальных налоговых консультаций на официальном портале ГФСУ по адресу: https://cabinet.sfs.gov.ua/registers/ipk.
² Имеется в виду Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ), утвержденный приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4).

Напомним, согласно пп.170.7.3 ст.170 НКУ³ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в т.ч. материальной, предоставляемой резидентами – юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп.169.4.1 ст.169 НКУ, установленного на 1 января такого года (в 2018 года данная величина составляет 2470 грн.⁴). В соответствии с комментируемой ИНК:

Сумма нецелевой благотворительной помощи, в т.ч. превышающей установленный предельный размер, отражается в форме №1ДФ согласно Справочнику признаков доходов⁵ под признаком дохода «169»⁶.
В разделе I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку» формы №1ДФ суммы начисленного (выплаченного) дохода в неденежной форме (в т.ч. нецелевой благотворительной помощи) отражаются с учетом «натурального» коэффициента (коэффициента, определенного согласно п.164.5 ст.164 НКУ). Данный коэффициент применяется для определения базы обложения НДФЛ.
В разделе II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» в строке «Військовий збір» формы №1ДФ суммы начисленного (выплаченного) дохода в неденежной форме (в т.ч. нецелевой благотворительной помощи) отражаются без учета «натурального» коэффициента. Пунктом 16¹ подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ не предусмотрено применение для военного сбора данного коэффициента («натуральный» коэффициент не применяется для определения базы взимания сбором).

³ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
⁴ См. комментарий к Закону Украины от 07.12.2017 г. № 2246-VIII «О Государственном бюджете Украины на 2018 год».
⁵ Данный справочник приведен в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, утвержденному приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4.
⁶ Ранее ГФСУ указывала, что превышение предоставленной суммы помощи над указанным предельным размером подлежит налогообложению на основании пп.164.2.20 ст.164 НКУ, т.е. согласно Справочнику признаков доходов сумма превышения должна отражаться в форме № 1ДФ с признаком «127» (см. ИНК ГФСУ от 12.09.2018 г. № 4000/6/99-99-13-02-03-15/ІПК и комментарий к ней).