Документ
Коментар
Верховна Рада України Законом України від 20.03.2023 р. № 2970-IX1 (Закон № 2970) внесла зміни, зокрема, до Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ) щодо подання інформації про структуру власності та кінцевих бенефіціарних власників нерезидентів, які здійснюють господарську діяльність на території України через постійне представництво або отримують доходи в Україні, доповнивши його новою ст.441 ПКУ.
1 Див. також коментарі до Закону України від 20.03.2023 р. № 2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» в частині процедури та термінів подання звітності про участь у міжнародній групі компаній та в частині вимог до резидентів, які на договірній основі здійснюють управління діяльністю, активами або майном трасту або виконують обов’язки адміністратора трасту.
Вимоги ст.441 ПКУ застосовуються до:
2 Вимоги ст.441 ПКУ не застосовуються до нерезидентів, які відповідають умовам п.441.4 цієї статті.
Зазначені нерезиденти зобов’язані встановлювати власну структуру власності та усіх кінцевих бенефіціарних власників, регулярно оновлювати і зберігати відповідну інформацію на території України та надавати її до контролюючого органу у випадках та в обсязі, передбачених ст.441 ПКУ. Інформація про структуру власності та кінцевих бенефіціарних власників повинна зберігатися не менше 1825 днів (5 років) з дня, наступного за завершенням звітного року, якого вона стосується.
Повідомлення про структуру власності та кінцевих бенефіціарних власників подається до органу ДПС в електронній формі протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем кварталу відповідно до пп.49.18.2 ст.49 ПКУ.
Інформація про усіх кінцевих бенефіціарних власників та власну структуру власності повинна підтримуватися в актуальному стані. Оновлювати її та повідомляти орган ДПС про зміни необхідно протягом 30 робочих днів з дня їх виникнення.
Ці обов'язки виконуються нерезидентами самостійно або шляхом призначення уповноваженого банку у порядку, встановленому п.441.3 ст.441 ПКУ. Тобто нерезидент може делегувати обов’язок щодо надання відповідної інформації банку (або банкам), у якому (у яких) така особа має рахунок (рахунки). Про прийняте рішення відповідна особа зазначає у повідомленні про структуру власності та кінцевих бенефіціарних власників.
Відповідно до вимог нового п.70 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ нерезиденти вперше подають повідомлення про структуру власності та кінцевих бенефіціарних власників або повідомляють контролюючий орган про призначення уповноваженого банку відповідно до вимог п.441.3 ст.441 ПКУ у повідомленні за перший звітний (податковий) квартал, який розпочинається 1 січня року, наступного за роком, у якому припинено або скасовано воєнний стан.
Зауважимо, що новим п.121.3 ст.121 ПКУ передбачено відповідальність за неподання або подання не в повному обсязі інформації про структуру власності або про кінцевого бенефіціарного власника самостійно або на запит органу ДПС у випадках, передбачених ст.441 ПКУ.
До того ж відповідно до змін, внесених до пп.75.1.1 ст.75 ПКУ, предметом камеральної перевірки, зокрема, може бути своєчасність подання повідомлення про структуру власності та кінцевих бенефіціарних власників відповідно до вимог п.441.2 ст.441 ПКУ (новий пп.8 пп.75.1.1 ст.75 ПКУ).
Закон № 2970 набрав чинності з дня, наступного за днем його опублікування – 28 квітня 2023 року3, крім окремих норм, зазначених у п.1 розділу II «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2970, зокрема, норми п.121.3 ст.121 ПКУ, які набувають чинності з 01.01.2024 р.
3 Закон № 2970 офіційно опубліковано в газеті «Голос України» від 27.04.2023 р. № 84.