Документ
Коментар
ДПС України в інформаційному повідомленні від 30 червня 2023 року1 надала роз’яснення щодо особливостей складання Декларації2 пунктами обміну валюти.
1 За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ДПС України.
2 Тут і далі йдеться про Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (форму затверджено наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101, див. коментар).
У зв’язку з набранням чинності Законом № 27203 (див. коментар) форму Декларації доповнено додатком ОВ, в якому платники податку на прибуток, які здійснюють діяльність із торгівлі валютними цінностями у готівковій формі, розраховують суму авансових внесків із податку на прибуток (далі – авансовий внесок).
3 Закон України від 03.11.2022 р. № 2720-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування діяльності з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі».
У рядку 26 «Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді2» додатка ОВ визначається загальна сума авансового внеску з пунктів обміну іноземних валют, що сплачена у звітному (податковому) періоді. Сума авансового внеску сплачується щомісяця та визначається у графі 4 «Сума авансового внеску1», значення якої розраховується за формулою, наведеною у примітці «1» додатка ОВ.
При цьому показник рядка 26 додатка ОВ переноситься до рядка 26 ОВ «Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді» Декларації. Для платників, у яких базовим звітним (податковим) періодом є календарний рік, рядок 28 «Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, нарахована за результатами останнього звітного (податкового) періоду (рядок 26 ОВ - рядок 27)11» Декларації дорівнює рядку 26 ОВ Декларації.
Крім того, форму Декларації та додаток ВП «Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(и)1» до неї доповнено:
Додаток ЗП до Декларації доповнено рядком 16.5 «Сума нарахованих та сплачених протягом звітного (податкового) періоду авансових внесків з податку на прибуток підприємств, що зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за результатами такого звітного (податкового) періоду…», в якому відображається сума нарахованих та сплачених авансових внесків, що зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток (рядок 16 «Зменшення нарахованої суми податку (рядок 16.1 + рядок 16.4.1 + рядок 16.5 додатка ЗП)» додатка ЗП).
Платники податку на прибуток, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі, матимуть змогу подати Декларацію за оновленою формою, починаючи зі звітного (податкового) періоду – півріччя 2023 року (не пізніше 9 серпня) із відображенням сплачених протягом такого звітного (податкового) періоду сум авансових внесків у додатку ОВ до Декларації, та врахувати відповідні суми у зменшення податкових зобов’язань із податку на прибуток підприємств у додатку ЗП до Декларації відповідно до п.141.13 ст.141 ПКУ4.