Документ

Наказ Мінфіну України від 25.09.2023 р. № 516 «Про затвердження Порядку заповнення та подання фінансовими агентами звіту про підзвітні рахунки відповідно до багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки»

Коментар

На виконання пп.39³.4.4 ст.393 ПКУ¹ Мінфін України наказом від 25.09.2023 р. № 516² (Наказ № 516) затвердив Порядок заповнення та подання фінансовими агентами звіту про підзвітні рахунки відповідно до багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (Порядок № 516).

¹ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

² З урахуванням змін і доповнень, внесених наказом Мінфіну України від 13.10.2023 р. № 556 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 25 вересня 2023 року № 516».

Нагадаємо, що Законом України від 20.03.2023 р. № 2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» внесено зміни до ПКУ щодо ведення фінансовими агентами підзвітних рахунків та подання звітів про підзвітні рахунки для цілей Угоди FATCA³ та Багатосторонньої угоди CRS⁴ відповідно до умов нової ст.39³ ПКУ (див. коментар). На виконання цього закону Мінфін України наказом від 26.05.2023 р. № 282 затвердив Порядок застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information) (Порядок № 282), який розроблено відповідно до пп.39³.1.4 ст.39³ ПКУ з метою запровадження автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки (див. коментар).

³ Угода між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA), вчинена 07.02.2017 р., ратифікована Законом України від 29.10.2019 р. № 229-IX (дата набрання чинності для України: 18.11.2019 р.).

⁴ Багатостороння угода CRS – це багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS), укладена відповідно до статті 6 Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах (пп.14.1.10¹ ст.14 ПКУ).

Інформація про фінансові рахунки базується на звітності, які складають фінансові агенти. Порядок № 516 встановлює вимоги до форми та формату звіту про підзвітні рахунки (Звіт) та визначає порядок його заповнення та подання відповідно до умов Багатосторонньої угоди CRS.

Порядок № 516 містить пояснення щодо формування, заповнення та подання Звіту Підзвітними Фінансовими Установами (ПФУ) до контролюючого органу засобами електронного зв'язку в електронній формі одним XML-файлом, формат якого описано в додатку 1 до Порядку № 516 (п.2, 5, 7 Порядку № 516).

Довідники, які застосовуються при заповненні елементів Звіту, наведено в додатку 2 до Порядку № 516 (п.8 Порядку № 516).

У Звіті надається інформація про всі підзвітні рахунки за звітний період.

Якщо ПФУ у звітному році не має фінансових рахунків або якщо після застосування процедур належної комплексної перевірки у звітному році ПФУ не виявляє жодного фінансового рахунку, який є підзвітним для цілей Багатосторонньої угоди CRS, ПФУ подає так званий «нульовий» Звіт та вказує у ньому про відсутність підзвітних рахунків у відповідному році (п.13 Порядку № 516).

Звіт подається ПФУ щороку, в термін до 1 липня року, що настає за звітним. Звітним періодом вважається попередній календарний рік (п.14-15 Порядку № 516).

Перший звіт про підзвітні рахунки за звітний період, що розпочинається 1 липня 2023 р. та завершується 31 грудня 2023 р., подається фінансовими агентами до 1 липня 2024 р. (п.2 Наказу № 516).

Акцентуємо увагу, що Звіт подається ПФУ, реєстрація яких відбувається в ДПС саме зараз, у зв'язку із набранням чинності 10 жовтня 2023 р. наказу Мінфіну України від 30.08.2023 р. № 468, яким затверджено Порядок взяття на облік та зняття з обліку фінансових агентів, які є підзвітними фінансовими установами для цілей багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки та загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (див. коментар).

На це також звертають увагу фахівці ДПС України в інформаційному повідомленні від 2 листопада 2023 р.⁵, зауважуючи, що взяттю на облік у ДПС підлягають усі фінансові установи, які є підзвітними фінансовими установами для цілей Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звітності CRS.

⁵ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ДПС України.

До того ж податківці роз'яснюють, що організації, які мали статус ПФУ станом на 30 червня 2023 р., зобов’язані стати на облік у ДПС до 31 грудня 2023 р.

Якщо організація не мала статусу ПФУ станом на 30 червня 2023 р. або була створена (зареєстрована), починаючи з 1 липня 2023 р. або пізніше, вона подає заяву про взяття її на облік у ДПС як ПФУ протягом 60 календарних днів після встановлення нею статусу ПФУ. Дата встановлення статусу ПФУ, від якої відраховується термін подання заяви для взяття ПФУ на облік у ДПС, визначається розділом ХІ Порядку № 282.

Наказ № 516 набирає чинності з дня його офіційного опублікування (п.4 Наказу № 516)⁶.

⁶ На дату виходу огляду законодавства Наказ № 516 офіційно не опубліковано.