Документ

ІПК ДПС України від 03.05.2024 р. № 2553/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Коментар

ДПС України в індивідуальній податковій консультації від 03.05.2024 р. № 2553/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК роз’яснила, що благодійна допомога, яка надається Фондом¹, на користь фізичних осіб, зазначених у пп.«в» пп.170.7.2 ст.170 ПКУ², через банківські рахунки Фонду, звільняється від оподаткування ПДФО та військовим збором за умови, що такі особи підтверджують свій статус. При цьому Фонд самостійно визначає статус зазначених осіб.

¹ Фонд здійснює діяльність з надання матеріальної допомоги, психологічної підтримки, соціальної допомоги та реєстрації для отримання грошової допомоги від міжнародних організацій.

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Відповідно до пп.«в» пп.170.7.2 ст.170 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна допомога, що надається платнику податку, який постраждав внаслідок збройної агресії Російської Федерації у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану.

Згідно з п.26 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ тимчасово, починаючи з дати введення в Україні воєнного стану до його припинення або скасування положення пп.«в» пп.170.7.2 ст.170 ПКУ застосовуються з урахуванням того, що до прийняття КМУ порядку підтвердження статусу осіб, які постраждали внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, з метою не включення до оподатковуваного доходу фізичних осіб – платників податку доходів, отриманих у вигляді цільової або нецільової благодійної допомоги, статус таких осіб визначається самостійно надавачами цільової або нецільової благодійної допомоги.

Якщо благодійна допомога, яка надається Фондом, на користь фізичних осіб, зазначених у пп.«в» пп.170.7.2 ст.170 ПКУ, через банківські рахунки інших суб’єктів господарювання, то таку благодійну допомогу слід розглядати як нецільову, яка у 2024 році складає 4240 грн (граничний розмір доходу, до якого може бути застосована податкова соціальна пільга³), не включається до оподатковуваного доходу такої особи, тобто не оподатковується ПДФО та військовим збором. Сума перевищення нецільової благодійної допомоги над вказаним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як інші доходи і підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором на загальних підставах (відображається в податковому розрахунку⁴ з ознакою доходу «127» (згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, який наведено у додатку 2 до Порядку № 4⁵)).

³ Щодо цього див. коментар до Закону України від 09.11.2023 р. № 3460-IX «Про Державний бюджет України на 2024 рік».

⁴ Тут і далі йдеться про Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форму затверджено наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 02.03.2023 р. № 113, див. коментар до цього наказу, а також коментар до наказу Мінфіну України від 26.12.2023 р. № 720).

⁵ Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 15.12.2020 р. № 773 (див. також коментар до наказу Мінфіну України від 26.12.2023 р. № 720).