Документ

Інформаційне повідомлення ГУ ДПС у Житомирській області

Коментар

ГУ ДПС у Житомирській області в інформаційному повідомленні¹ надало роз’яснення щодо можливості отримання податкової знижки для внутрішньо переміщених осіб (далі – ВПО) на суму орендної плати, сплаченої за договором оренди житла (квартири, будинку).

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС у Житомирській області.

Відповідно до пп.166.3.9 ст.166 ПКУ² платник податку, який має статус ВПО, має право на податкову знижку на суму коштів, фактично сплачених у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства.

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Розмір такої знижки у розрахунку на календарний рік не може перевищувати 30 розмірів мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року (у 2024 році – 213 тис. грн)³.

³ Згідно зі ст.8 Закону України від 09.11.2023 р. № 3460-IX «Про Державний бюджет України на 2024 рік» мінімальна зарплата на 1 січня 2024 року склала 7100 грн (див. коментар).

Статус ВПО підтверджується довідкою про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи (ст.4 Закону № 1706⁴).

⁴ Закон України від 20.10.2014 р. № 1706-VII «Про забезпечення прав і свобод внутрішньо переміщених осіб».

Правовідносини за договором найму (оренди) житла регулюються нормами глави 59 «Найм (оренда) житла» ЦКУ⁵. Наявність цивільно-правового договору є необхідною умовою для того, щоб відповідна операція вважалася орендною операцією для підтвердження здачі житла в оренду. Договір найму житла укладається у письмовій формі.

⁵ Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV.

Для отримання податкової знижки на суму коштів, сплачених у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), ВПО має подати до органу ДПС, в якому перебуває на обліку:

• Декларацію про майновий стан і доходи⁶;
• копію Довідки про взяття на облік ВПО⁷;
• копію договору оренди житла;
• копії платіжних та розрахункових документів, що підтверджують факт сплати (крім електронних розрахункових документів);
• заяву, в якій зазначені відомості щодо відсутності умов, які не дають право на отримання податкової знижки згідно з нормами законодавства.

⁶ Йдеться про Податкову декларацію про майновий стан і доходи (форму затверджено наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859, у редакції наказу Мінфіну України від 17.05.2022 р. № 143 та з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну України від 28.08.2023 р. № 467 «Про затвердження Змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» (див. коментар), а також наказом Мінфіну України від 23.01.2024 р. № 29 «Про внесення змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи» (див. коментар).

⁷ Тут і далі йдеться про Довідку про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи (форму наведено у додатку 2 до Порядку оформлення і видачі довідки про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи, затвердженому постановою КМУ від 01.10.2014 р. № 509).

Щодо зазначеної заяви податківці зазначили, що вона подається в довільній формі, в якій зазначається, що платник податків та/або члени його сім’ї першого ступеня⁸ споріднення:

• не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованих територій України;
• не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання.

⁸ Нагадаємо, що членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені (пп.14.1.263 ст.14 ПКУ).

Для перевірки зазначеної інформації у заяві мають міститись відомості, які дозволяють ідентифікувати членів сім’ї (ПІБ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію (за наявності) та номер паспорта).

Додатковими документами, які підтверджують відсутність умов, що не дають права на отримання податкової знижки може бути Витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, інформація від структурних підрозділів з питань соціального захисту населення обласних, міської райдержадміністрацій щодо адресної допомоги для покриття витрат на проживання тощо.

Внутрішньо переміщені особи зобов’язані інформувати органи ДПС про зміну даних, зокрема, щодо адреси реєстрації місця проживання відповідно паспортного документа та адреси фактичного місця проживання/перебування відповідно інформації, зазначеної в Довідці про взяття на облік ВПО, шляхом подання Заяви за формою № 5ДР⁹.

⁹ Йдеться про Заяву про внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків (форма № 5ДР наведена у додатку 12 до Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, затвердженого наказом Мінфіну України від 29.09.2017 р. № 822).