Документ

Закон України від 10.10.2024 р. № 4015-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану»

Коментар

Верховна Рада України Законом України від 10.10.2024 р. № 4015-IX¹ (Закон № 4015) внесла зміни до Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ) щодо нормативної грошової оцінки земельних ділянок, мінімального податкового зобов’язання (в тому числі для платників єдиного податку), а також до інших законодавчих актів щодо застосування РРО (ПРРО) та розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв.

¹ Також щодо цього Закону див.: коментар щодо військового збору; коментар щодо оподаткування платників податку на прибуток, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним; коментар щодо оподаткування фізичних осіб – підприємців, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним; коментар щодо податку на доходи фізичних осіб.

1. Нагадаємо, що згідно з п.271.2 ст.271 ПКУ рішення рад щодо нормативної грошової оцінки (далі – НГО) земельних ділянок офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування НГО земель або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

Законом № 4015 зазначений пункт доповнено новими абзацами, згідно з якими вимоги п.271.2 ст.271 ПКУ не поширюються на рішення рад² щодо НГО земельних ділянок державної та комунальної власності, розташованих за межами населених пунктів, які надаються в оренду, НГО яких раніше не проводилася та/або не була затверджена в порядку, визначеному законодавством, та за умови, що розмір такої НГО земельних ділянок перевищує розмір НГО відповідної площі ріллі по області.

² Таке рішення рад оприлюднюються органом місцевого самоврядування не пізніше 10 днів з дня прийняття відповідного рішення та застосовуються з першого числа другого місяця, наступного за місяцем прийняття такого рішення.

2. У разі наявності податкового боргу з єдиного податку у платника єдиного податку, який самостійно визначив позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ) та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок за останній податковий (звітний) рік, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів, такий платник єдиного податку зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування. Зазначений перехід здійснюється в останній день другого із двох послідовних кварталів (пп.298.2.3 ст.298 ПКУ доповнено пп.8¹).

3. Підрозділ 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ доповнено новими нормами, згідно з якими при визначенні МПЗ:

• за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коефіцієнт «К», визначений у пп.38¹.1.1 і 38¹.1.2 ст.38¹ ПКУ, застосовується зі значенням 0,057 (новий п.67¹ підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ);
• у період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, сума МПЗ, визначена відповідно до пп.38¹.1.1 і 38¹.1.2 ст.38¹ ПКУ, не може становити менше 700 грн з 1 га, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50%, – 1400 грн з 1 га (новий п.74³ підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ).

³ Дія цього пункту не поширюється на земельні ділянки, земельні частки (паї), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженому наказом Мінреінтеграції України від 22.12.2022 р. № 309.

4. Встановлено, що положення ст.9 Закону про РРО⁴ не звільняють від обов’язку застосування РРО та/або ПРРО під час здійснення діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, у тому числі під час прийняття або повернення коштів, внесених прямо або опосередковано для участі в азартних іграх, виплати коштів гравцям, а також продажу та/або обміну ігрових замінників гривні, у тому числі електронних грошових замінників (ст.9 Закону про РРО доповнено частиною другою).

⁴ Закон України від 06.07.95 р. № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

5. Новим п.32 розділу XIII «Перехідні положення» Закону № 3817⁵ встановлено, що:

• у період починаючи з дати набрання чинності Законом № 4015 (тобто з 1 грудня 2024 року) для вин виноградних та іншої виноробної продукції застосовується розмір мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв, затверджений Постановою № 957⁶, збільшений на 50%. ДПС України, оприлюднює на своєму офіційному вебпорталі (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/846663.html) інформацію про розмір мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв з дати набрання чинності Законом № 4015 (тобто з 1 грудня 2024 року);
• мінімальні оптово-відпускні та роздрібні ціни на окремі види алкогольних напоїв переглядаються КМУ відповідно до ст.68 Закону № 3817 з урахуванням 50% збільшення, передбаченого п.32 розділу XIII «Перехідні положення» Закону № 3817.

⁵ Закон України від 18.06.2024 р. № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (див. коментар).

⁶ Постанова КМУ від 30.10.2008 р. № 957 «Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв».

Закон № 4015 набрав чинності з дня, наступного за днем його офіційного опублікування, – 1 грудня 2024 року, крім окремих норм, які в цьому коментарі не розглядались (п.1 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 4015)⁷.

⁷ Закон № 4015 офіційно опубліковано в газеті «Голос України» від 30.11.2024 р. № 179.