Документ

Лист ДПС України від 09.04.2025 р. № 9616/7/99-00-21-02-01-07

Коментар

ДПС України в листі від 09.04.2025 р. № 9616/7/99-00-21-02-01-07¹ поінформувала про набрання чинності наказами Мінфіну України:

• від 05.12.2024 р. № 621 «Про затвердження Змін до додатків до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (набрав чинності 21 січня 2025 р.; див. коментар);
• від 13.02.2025 р. № 94 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (набрав чинності 4 квітня 2025 р.; див. коментар).

¹ З повним текстом цього листа можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ДПС України.

Також податківці звернули увагу на головні нововведення у формі Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101 (далі – декларація), пов’язані з набранням чинності зазначених наказів.

До того ж ДПС України в листі зазначила, що платникам податку на прибуток необхідно подавати декларацію за оновленою формою за звітний (податковий) період – півріччя 2025 року.² Водночас ДПС України рекомендує платникам податку, які декларують показники, визначення яких пов’язано зі змінами до положень ПКУ³, що набрали чинності у 2024 році⁴, за звітний (податковий) період – 2024 рік та І квартал 2025 року подати уточнюючу декларацію за оновленою формою⁵, із відображенням, зокрема:

• у рядку 26 ЩАВ «Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, з місць роздрібної торгівлі пальним, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді» декларації – нарахувань авансових внесків, із відповідним заповненням у додатку ЩАВ розрахунку авансового внеску за кожне місце роздрібної торгівлі пальним відповідно до пп.141.14.2 ст.141 ПКУ;
• у додатку МПЗ-З «Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання¹» до декларації – деталізованих показників розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ), з урахуванням положень п.74 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ;
• у додатку АМ «Інформація щодо нарахованої амортизації» до декларації – інформації щодо нарахованої амортизації, з урахуванням положень п.43¹ та 69 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

² Щодо цього див. також коментар до інформаційного повідомлення ГУ ДПС у Київській області від 9 квітня 2024 р.

³ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

⁴ Йдеться про Закон України від 10.10.2024 р. № 4015-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (див. коментар щодо оподаткування платників податку на прибуток, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним та коментар щодо МПЗ), а також про Закон України від 18.06.2024 р. № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (див. коментар щодо податку на прибуток).

⁵ Тобто з урахуванням положень наказу Мінфіну України від 05.12.2024 р. № 621 «Про затвердження Змін до додатків до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств».

Відповідно до пп.69.1 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ в разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст.50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п.50.1 ст.50 ПКУ, та пені.