Документ

Наказ Мінфіну України від 25.03.2025 р. № 171 «Про затвердження Порядку здійснення моніторингу діяльності фінансових агентів (включаючи опитування)»

Коментар

Мінфін України наказом від 25.03.2025 р. № 171 (Наказ № 171) з метою забезпечення виконання Багатосторонньої угоди CRS¹ затвердив Порядок здійснення моніторингу діяльності фінансових агентів (включаючи опитування) (Порядок № 171), який визначає напрями та особливості здійснення контролюючими органами моніторингу діяльності фінансових агентів (далі – моніторинг), а також особливості проведення опитування фінансових агентів, які є Підзвітними Фінансовими Установами (далі – ПФУ) для цілей застосування Загального стандарту звітності CRS² (п.1 розділу І Порядку № 171).

¹ Багатостороння угода CRS – це багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS), укладена відповідно до статті 6 Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах (пп.14.1.10¹ ст.14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ)).

² Див. також Порядок застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information), затверджений наказом Мінфіну України від 26.05.2023 р. № 282 (див. коментар).

Згідно з п.3 розділу І Порядку № 171 цілями моніторингу як способу здійснення податкового контролю є виявлення:

• організацій, які є ПФУ, але не подали заяву³ про взяття їх на облік як ПФУ у контролюючому органі відповідно до вимог пп.39³.3 ст.39³ ПКУ;
• ПФУ, які не подають звіти про підзвітні рахунки⁴;
• суб'єктів господарювання, які є звітними фінансовими установами України відповідно до вимог Угоди FATCA⁵;
• можливих ризиків порушення ПФУ вимог щодо належної комплексної перевірки Фінансових Рахунків та виявлення Підзвітних Рахунків;
• ризиків участі організацій, у тому числі тих, які є ПФУ, у діяннях або практиках, спрямованих на ухилення від виконання зобов'язань законодавства, що впроваджує Загальний стандарт звітності CRS, та від виявлення Підзвітних Рахунків для цілей виконання Багатосторонньої угоди CRS;
• фінансових агентів, які несвоєчасно подають звіти про підзвітні рахунки;
• ПФУ, які подають звіти про підзвітні рахунки з недостовірними, неповними або помилковими відомостями;
• ПФУ, які порушують вимоги п.39³.5 ст.39³ ПКУ щодо зберігання документів та інформації, що підтверджують здійснення фінансовим агентом заходів належної комплексної перевірки.

³ Див. також Порядок взяття на облік та зняття з обліку фінансових агентів, які є підзвітними фінансовими установами для цілей багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки та загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки, затверджений наказом Мінфіну України від 30.08.2023 р. № 468 (див. коментар). Мінфін України в листі від 06.12.2023 р. № 44010-09-10/33863 надав роз’яснення щодо окремих питань реєстрації фінансових агентів з метою забезпечення належного виконання вимог Загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки відповідно до ст.39³ ПКУ.

⁴ Див. також Порядок заповнення та подання фінансовими агентами звіту про підзвітні рахунки відповідно до багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки, затверджений наказом Мінфіну України від 25.09.2023 р. № 516 (див. коментар).

⁵ Йдеться про Угоду між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA), вчинену 07.02.2017 р., ратифіковану Законом України від 29.10.2019 р. № 229-IX (дата набрання чинності для України: 18.11.2019 р.).

Під час здійснення моніторингу контролюючі органи використовують інформацію, перелік якої наведено в п.4 розділу І Порядку № 171, зокрема:

• інформацію зі звітів про підзвітні рахунки, з податкової та фінансової звітності, додаткову інформацію та/або обґрунтування (пояснення), надані фінансовими агентами на запити контролюючих органів відповідно до вимог ст.39³ ПКУ;
• інформацію інформаційно-комунікаційних системи ДПС;
• інформацію (матеріали і відомості) контролюючих органів, отриману під час здійснення перевірок;
• інформацію, отриману від компетентних органів іноземних держав;
• податкову інформацію, отриману відповідно до ст.73 ПКУ;
• інформацію, отриману контролюючими органами від інших органів державної влади України;
• аналіз будь-яких інформаційних джерел, що містять відкриту інформацію та надають інформацію про діяльність організації.

Під час здійснення моніторингу контролюючим органом може проводитись опитування шляхом надсилання запитів про опитування ПФУ або групі ПФУ, що проводиться відповідно до вимог розділу IV Порядку № 171 (п.5 розділу І Порядку № 171).

Спочатку контролюючі органи здійснюють первинний аналіз джерел інформації, а саме: виявлення організацій, які можуть відповідати терміну «Підзвітна Фінансова Установа», але не подали заяву про взяття їх на облік як ПФУ. На підставі проведеного первинного аналізу інформації контролюючий орган формує перелік організацій, які є можливими порушниками вимог п.39³.3 ст.39³ ПКУ, та визначає заходи, які необхідно здійснити щодо цих організацій.

Наказ № 171 набрав чинності з дня його офіційного опублікування – 7 травня 2025 р. (п.3 Наказу № 171).⁶

⁶ Наказ № 171 офіційно опубліковано в «Офіційному віснику України» від 07.05.2025 р. № 36.