Документ
Коментар
ДПС України в індивідуальній податковій консультації від 28.06.2023 р. № 1519/ІПК/99-00-24-03-03-06 надала роз’яснення щодо податкових наслідків отримання фізичною особою (біженцем) грошової соціальної допомоги від державних органів країни Європейського Союзу1.
1 Також див. коментар до ІПК ДПС України від 28.06.2023 р. № 1506/ІПК/99-00-24-03-03-09 щодо порядку оподаткування доходів, отриманих на території України громадянами України, які у зв’язку з воєнним станом тимчасово проживають в інших країнах.
Податківці повідомили, що платник податків (громадянка України), який звернувся до ДПС України з відповідним запитом, зареєстрований як фізична особа – підприємець та є платником єдиного податку третьої групи. Після оголошення воєнного стану в Україні у березні 2022 року ця громадянка України з неповнолітньою дитиною виїхала за кордон до однієї із країн Європейського Союзу (далі – іноземна країна), де їй було надано статус отримувача тимчасового захисту.
Протягом 2022 року громадянка України отримала від державних органів іноземної країни соціальну допомогу в євро на себе та свою неповнолітню дитину. Також протягом 2022 року жінка одержувала доходи в Україні як підприємець, щодо яких було подано відповідні податкові декларації та сплачено єдиний податок та ЄСВ.
Щодо цього ДПС України зазначила, що відповідно до п.27 підрозділу 1 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ2 (див. коментар до Закону № 25203) до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки не включаються доходи у вигляді суми коштів чи безоплатно наданих товарів (послуг), що надані за рахунок бюджетних коштів іноземних держав та їх державних фондів такому платнику податків та членам його сім’ї першого ступеня споріднення4 як особам, які постраждали внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України та скористалися правом на тимчасовий захист відповідно до законодавства такої іноземної держави5.
2 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
3 Закон України від 15.08.2022 р. № 2520-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо сприяння розвитку волонтерської діяльності та діяльності неприбуткових установ та організацій в умовах збройної агресії Російської Федерації проти України».
4 Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розділу IV «Податок на доходи фізичних осіб» ПКУ вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені (пп.14.1.263 ст.14 ПКУ).
5 Ця вимога поширюється на всі форми надання зазначеної допомоги, у тому числі у разі її одержання як додаткове благо, а також від іноземних компаній, організацій, які відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснюють благодійну діяльність.
Якщо платник податку отримував зазначені доходи, то його обов’язок щодо подання Податкової декларації6 вважається виконаним і Податкова декларація не подається. У разі якщо платник податку зобов’язаний подавати Податкову декларацію відповідно до інших положень ПКУ, то в ній поряд з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені п.27 підрозділу 1 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
6 Тут і далі йдеться про форму Податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджену наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859, у редакції наказу Мінфіну України від 17.05.2022 р. № 143 (див. коментар).
Отже, оскільки громадянкою України у 2022 році отримувалася виключно допомога за рахунок бюджетних коштів іноземних держав та їх державних фондів, то обов’язку подання Податкової декларації щодо таких доходів за 2022 рік не виникає.