Верховная Рада Украины внесла изменения в Налоговый кодекс Украины в части взимания налога на прибыль, наложения штрафов, проведения проверок и налогообложения подакцизных товаров :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

Верховная Рада Украины внесла изменения в Налоговый кодекс Украины в части взимания налога на прибыль, наложения штрафов, проведения проверок и налогообложения подакцизных товаров

Документ

Закон Украины от 14.07.2020 г. № 786-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно функционирования электронного кабинета и упрощения работы физических лиц – предпринимателей»

Комментарий

Верховная Рада Украины Законом Украины от 14.07.2020 г. № 786-IX¹ (Закон № 786) внесла изменения в Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ). Рассмотрим основные новшества².

¹ О данном Законе см. также информацию, размещенную на официальном портале ГНСУ по адресу: https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/428999.html.
² См. также комментарий к Закону № 786 в части функционирования электронного кабинета и комментарий в части внесения изменений в порядок осуществления физическими лицами – предпринимателями учета доходов и расходов.

1. Установлено, что авансовые взносы по налогу на прибыль не взимаются/не начисляются на суммы операций, которые для целей налогообложения приравниваются к дивидендам согласно абзацам четвертому – седьмому пп.14.1.49 ст.14 НКУ (п.57.1¹ ст.57 НКУ дополнен новым пп.57.1¹.7, вступает в силу 1 января 2021 года).

Напомним, согласно абзацам четвертому – седьмому пп.14.1.49 ст.14 НКУ (в редакции Закона № 466³, вступающей в силу 1 января 2021 года) для целей налогообложения к дивидендам приравниваются:

суммы доходов в виде платежей за ценные бумаги (корпоративные права), выплачиваемые в пользу нерезидента, указанного в пп.«а», «в», «г» пп.39.2.1.1 ст.39 НКУ, в контролируемых операциях сверх суммы, соответствующей принципу «вытянутой руки»;
стоимость товаров (работ, услуг), кроме ценных бумаг и деривативов, приобретаемых у нерезидента, указанного в пп.«а», «в», «г» пп.39.2.1.1 ст.39 НКУ, в контролируемых операциях сверх суммы, соответствующей принципу «вытянутой руки»;
сумма занижения стоимости товаров (работ, услуг), продаваемых нерезиденту, указанному в пп.«а», «в», «г» пп.39.2.1.1 ст.39 НКУ, в контролируемых операциях по сравнению с суммой, соответствующей принципу «вытянутой руки»;
выплата в денежной или неденежной форме, осуществляемая юридическим лицом в пользу ее учредителя и/или участника – нерезидента Украины в связи с уменьшением уставного капитала, выкупом юридическим лицом корпоративных прав в собственном уставном капитале, выходом участника из состава хозяйственного общества или иной аналогичной операции между юридическим лицом и его участником, в размере, приводящем к уменьшению нераспределенной прибыли юридического лица.

¹ Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве».

2. При самостоятельном доначислении налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, предусмотренных ст.50 НКУ, суммы налоговых обязательств и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, штрафы, предусмотренные главой 11 НКУ (ранее – ст.123 НКУ), не применяются (внесены изменения в абзац третий п.120.2 ст.120 НКУ, вступили в силу 8 августа 2020 года).

Таким образом, теперь в рассматриваемой ситуации не применяются штрафы, предусмотренные всей главой 11 НКУ (например, согласно п.127.1 ст.127 НКУ), а не только ст.123 НКУ.

3. Амортизация не начисляется за период неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их консервацией (внесены изменения в пп.138.3.1 ст.138 НКУ, вступили в силу 8 августа 2020 года).

Напомним, ранее указанная норма предписывала не начислять амортизацию за период неиспользования основных средств также и в связи с их модернизацией, реконструкцией, достройкой и дооборудованием (см. комментарий к Закону № 466 в части налога на прибыль).

4. Согласно изменениям, внесенным в п.52² подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ (вступили в силу 8 августа 2020 года), введены дополнительные основания для проведения внеплановых проверок в период карантина⁴:

по обращению налогоплательщика;
при реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя и др. (пп.78.1.7 ст.78 НКУ).

⁴ О введении моратория на проверки см. комментарий к Закону Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленные на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)» и комментарий к Закону Украины от 13.05.2020 г. № 591-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно дополнительной поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)» в части продления моратория.

5. Изменениями, внесенными в пп.215.3.4 ст.215 НКУ (вступили в силу 8 августа 2020 года) установлено, что акцизный налог не взимается с базовых масел и других смазочных материалов, и других дистиллятов, которые во время фракционной разгонки по методу ISO 3405 (или аналогичным методом ASTM D 86) при температуре 350°С и атмосферном давлении перегоняются не более 35 об.%⁵.

⁵ См. также письмо ГНСУ от 04.06.2020 г. № 8944/7/99-00-17-03-01-07.

В отношении указанных товаров также внесены изменения в ст.18 Закона № 481⁶.

⁶ Закон Украины от 19.12.95 г. № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий и топлива».

Закон № 786 вступил в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования, – 8 августа 2020 года, кроме норм, даты вступления в силу которых указаны выше, и других норм, которые в данном обзоре не рассматривались (п.1 раздела II «Заключительные положения» Закона № 786)⁷.

⁷ Закон № 786 официально опубликован в газете «Голос Украины» от 07.08.2020 г. № 138. С текстом данного Закона можно ознакомиться на официальном веб-портале ВРУ по адресу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/786-20#Text.