Документ

Закон України від 30.11.2021 р. № 1914-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень»

Коментар

Верховна Рада України Законом України від 30.11.2021 р. № 1914-IX (Закон № 1914) внесла зміни до Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ) щодо єдиного податку¹.

¹ Також див. коментарі до Закону № 1914 щодо мінімального податкового зобов’язання, змін, пов’язаних із ПДФО, щодо зменшення фінансового результату на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток минулих років для великих платників податків. та щодо змін, пов’язаних із ПДВ. Додатково див. інформацію, яку розміщено на офіційному вебпорталі ДПС.

Розглянемо головні зміни.

1. Фізичні особи – підприємці (платники єдиного податку другої групи) не можуть надавати послуги доступу до мережі Інтернет (абзац четвертий пп.2 п.291.4 ст.291 ПКУ викладено у новій редакції).

2. Для фізичних осіб – підприємців (платників єдиного податку четвертої групи) відкореговано вимогу щодо перебування на спрощеної системі. Відтепер площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства має бути не менш як 0,5 гектари (раніше – не менш як 2 гектари), але не більше 20 гектарів сукупно (абзац шостий пп.«б» пп.4 п.291.4 ст.291 ПКУ викладено у новій редакції).

3. Встановлено, що не можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи суб’єкти господарювання, діяльність яких згідно з КВЕД-2010² відноситься до класів 01.47 (розведення свійської птиці), 01.49 (в частині розведення та вирощування перепелів і страусів) та 10.12 (виробництво м’яса свійської птиці) (пп.291.5¹.1 ст.291 ПКУ доповнено новим абзацом).

² Національний класифікатор України ДК 009:2010 «Класифікація видів економічної діяльності», затверджений наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 р. № 457.

4. Запроваджено ставку єдиного податку для сільськогосподарських угідь, на яких розташовані будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників (юридичних та фізичних осіб), віднесені до підкласу «Будівлі для птахівництва» (код 1271.2) ДК 018-2000³, або для сільськогосподарських угідь, які використовуються для обслуговування таких будівель, споруд, з урахуванням даних Державного земельного кадастру, – 50% бази оподаткування (п.293.9 ст.293 ПКУ доповнено новим пп.293.9.7).

³ Державний класифікатор будівель та споруд ДК 018-2000, затверджений наказом Держстандарту України від 17.08.2000 р. № 507.

5. Новою редакцією абзацу другого п.296.1 ст.296 ПКУ встановлено, що фізичні особи – підприємці (платники єдиного податку третьої групи), які є платниками ПДВ, ведуть облік доходів і витрат за типовою формою та в порядку, що встановлені Мінфіном України⁴ (раніше – у довільній формі шляхом помісячного відображення доходів та витрат).

⁴ На дату огляду законодавства не затверджено (не оприлюднено).

Також встановлено, що фізичні особи – підприємці (платники єдиного податку третьої групи) ведуть облік доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів підприємницької діяльності.

Облік доходів та витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет (п.296.1 ст.296 ПКУ доповнено новими нормами).

6. Відповідно до нової редакції п.5 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ індекс споживчих цін для цілей оподаткування єдиним податком четвертої групи застосовується із значенням 100%:

• для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) за 2015 та 2017 – 2022 роки;
• для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) за 2015 та 2017 – 2020 роки.

Раніше цією нормою було передбачено, що індекс споживчих цін за 2015 та 2017 – 2023 роки, що використовується для визначення величини коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) для цілей оподаткування єдиним податком четвертої групи, застосовується із значенням 100%.

7. Встановлено, що у частині регулювання платників єдиного податку четвертої групи пп.4 п.291.4, пп.291.4.3 – 291.4.7, п.291.5¹ ст.291, ст.292¹, п.293.9 ст.293, п.294.1 ст.294, абзац другий п.294.4 ст.294, п.295.9 ст.295, пп.2 – 5 п.297.1, п.297.4 ст.297, п.298.8 та 298.9 ст.298, пп.4 і 5 п.299.10, абзац другий п.299.11 ст.299 ПКУ діють тимчасово та втрачають чинність з 1 січня року, наступного за роком набрання чинності законом України щодо стимулювання розвитку агропромислового комплексу України з урахуванням Спільної сільськогосподарської політики Європейського Союзу у розрізі надання державної допомоги і розвитку сільських територій (новий п.8 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ).

Закон № 1914 набрав чинності 1 січня 2022 року, крім змін, та інших норм, які в цьому коментарі не розглядались (п.1 розділу ІІ «Прикінцеві положення» Закону № 1914)⁵.

⁵ Закон № 1914 офіційно опубліковано в газеті «Голос України» від 21.12.2021 р. № 244.