Документ

Інформаційне повідомлення ДПС України

Коментар

ДПС України в інформаційному повідомленні від 30 грудня 2022 року¹ нагадала про основні новації та перспективи податкового законодавства у 2023 році.

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ДПС України за адресою: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/644120.html, відповідні презентаційні матеріали – https://tax.gov.ua/data/files/269736.pdf.

1. Встановлено обов’язок щодо сплати авансових внесків з податку на прибуток за структурні підрозділи, які здійснюють торгівлю валютними цінностями у готівковій формі (також див. коментар до Закону № 2720² щодо особливостей оподаткування діяльності з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі).

² Закон України від 03.11.2022 р. № 2720-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування діяльності з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі».

2. Впроваджена нова версія УКТ ЗЕД, що побудована на основі Гармонізованої системи опису та кодування товарів версії 2022 року і Комбінованої номенклатури Європейського Союзу 2022 року (Закон України від 19.10.2022 р. № 2697-ІХ «Про Митний тариф України»).

3. Внесено зміни до ПКУ³ щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів, відповідно до яких іноземці матимуть можливість отримати статус е-резидента та відкрити свій бізнес в Україні онлайн (див. коментар до Закону № 2654⁴).

³ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

⁴ Закон України від 06.10.2022 р. № 2654-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів».

4. Змінено розміри деяких ставок податків та порядок нарахування деяких податкових зобов’язань, а саме:

• на 20% збільшено специфічні ставки акцизного податку та мінімального акцизного податкового зобов’язання зі сплати акцизного податку з тютюнових виробів (п.17 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ). Надалі поступове збільшення ставок до 2025 року (кожний рік на 20%);
• збільшено ставки акцизного податку на рідини, що використовуються в електронних сигаретах (Закон № 2139⁵).

⁵ Закон України від 15.03.2022 р. № 2139-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо запровадження диференційованої рентної плати за видобування газу природного».

5. Змінено розміри сум мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму, від яких залежать розміри інших величин, що використовуються у бухгалтерській практиці та соціальній сфері (див. також коментар до Закону про Держбюджет-2023⁶).

⁶ Закон України від 03.11.2022 р. № 2710-IX «Про Державний бюджет України на 2023 рік».

6. 2022 рік є першим звітним періодом для:

• Звіту про контрольовані іноземні компанії (Закон № 466⁷, також див. коментар до Наказу № 254⁸);
• розрахунку загального мінімального податкового зобов’язання (див. коментар до Закону № 1914⁹ у частині мінімального податкового зобов’язання, а також коментар до Наказу № 58¹⁰, коментар до Наказу № 143¹¹, Наказ № 394¹²);
• резидентів Дія Сіті (див. коментар до Закону № 1946¹³, а також коментар до Наказу № 274¹⁴).

⁷ Закон України від 16.01.2020 р. № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві».

⁸ Наказ Мінфіну України від 25.08.2022 р. № 254 «Про затвердження форми Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії, Порядку заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу та Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств».

⁹ Закон України від 30.11.2021 р. № 1914-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень».

¹⁰ Наказ Мінфіну України від 10.02.2022 р. № 58 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та визнання такими, що втратили чинність, деяких наказів».

¹¹ Наказ Мінфіну України від 17.05.2022 р. № 143 «Про внесення змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи».

¹² Наказ Мінфіну України від 24.11.2022 р. № 394 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578».

¹³ Закон України від 14.12.2021 р. № 1946-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні».

¹⁴ Наказ Мінфіну України від 13.09.2022 р. № 274 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств».

7. Застосовуються нові форми податкових декларацій, зокрема:

• Податкової декларації про майновий стан і доходи (див. коментар до Наказу № 143);
• Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (див. коментар до Наказу № 371¹⁵);
• Податкової декларації з плати на землю (див. коментар до Наказу № 83¹⁶).

¹⁵ Наказ Мінфіну України від 10.11.2022 р. № 371 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки».

¹⁶ Наказ Мінфіну України від 18.02.2022 р. № 83 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)».