Офис крупных налогоплательщиков ГНСУ привел пример расчета налога при выплате нерезиденту дохода в форме, отличной от денежной :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

Офис крупных налогоплательщиков ГНСУ привел пример расчета налога при выплате нерезиденту дохода в форме, отличной от денежной

Документ

Информационное сообщение Офиса крупных налогоплательщиков ГНСУ на официальном портале ГНСУ

Комментарий

Специалисты Офиса крупных налогоплательщиков ГНСУ в официальном разъяснении¹ напомнили, что с 23 мая 2020 года действует новый порядок расчета налога при выплате дохода нерезиденту в форме, отличной от денежной (пп.141.4.2 ст.141 НКУ² изложен в новой редакции Законом № 466³).

¹ См. официальное сообщение Офиса крупных налогоплательщиков ГНСУ, размещенное на странице единого веб - портала ГНСУ: https://officevp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/423381.html.
² Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
³ Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве». Этим Законом внесены изменения в ряд норм НКУ, в частности, новшества, связанные с взиманием налога на прибыль предприятий, см. комментарий, с взиманием НДС см. комментарий, с взиманием НДФЛ и налогообложением доходов физических лиц – предпринимателей см. комментарий, с взиманием единого налога см. комментарий, новшества относительно взаимоотношений с нерезидентами и ведения налогоплательщиками внешнеэкономической деятельности см. комментарий, а также новшества, связанные с администрированием налогов и сборов см. комментарий и с исчислением госдивидендов см. комментарий.

Теперь, если доход выплачивается нерезиденту в любой форме, отличной от денежной, или если налог на доходы нерезидента не был удержан с соответствующего дохода нерезидента при его выплате, то такой налог рассчитывается по формуле:

Пс = СД × 100 / (100 - СП) - СД,

где:

Пс – сумма налога к уплате;
СД – сумма выплаченного дохода;
СП – ставка налога, установленная пп.141.4.2 ст.141 НКУ.

В комментируемой консультации специалисты Офиса крупных налогоплательщиков ГНСУ привели пример расчета суммы налога исходя из выплаченного дохода в неденежной форме стоимостью 100000 грн., который подлежит налогообложению по ставке 15%.

При таких условиях «сумма налога к уплате составляет 17647 грн.⁴ (100 000 × 100/(100 - 15) - 100 000)».

⁴ Обращаем внимание, что в расчете, приведенном в разъяснении, сумма налога к уплате изначально сокращена до целого числа, что соответствует порядку заполнения Декларации по прибыли, которая заполняется в гривнях. В тоже время, следует обратить внимание, что фактическая сумма налога к уплате составляет 17647,06 грн.

В целях правильного заполнения приложения ПН к Декларации по прибыли⁵ специалисты Офиса крупных налогоплательщиков ГНСУ рекомендовали указывать данные по уплаченному налогу в соответствующей таблице 1 приложения ПН:

в графе 3 «Сума доходів» – 117647;
в графе 6 «Сума податку (графа 3 × графу 4 / 100 або графа 3 × графу 5 / 100)⁵» – 17647.

⁵ Имеется в виду Податкова декларація з податку на прибуток підприємств, утвержденная приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897, в редакции приказа Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 467.

Аналогичный пример приведен в письме ГНСУ от 04.06.2020 г. № 8939/7/99-00-07-02-01-07, в котором разъяснены нюансы представления отчетности по прибыли в связи с внесением изменений в НКУ Законом № 466.