Документ
Комментарий
Верховная Рада Украины Законом Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX1 (Закон № 466) внесла изменения в Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ), связанные с взиманием земельного налога2.
1 Относительно данного Закона см. также информацию, размещенную на официальном портале ГНСУ по адресу: https://www.tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/419682.html, а также на официальном портале территориальных органов ГНС в Львовской области по адресу: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/421731.html. Комментируемым Законом внесены изменения и в другие нормы НКУ, в частности, новшества, связанные с взиманием налога на прибыль предприятий, см. комментарий, с взиманием НДС см. комментарий, с взиманием НДФЛ и налогообложением доходов физических лиц – предпринимателей см. комментарий, с взиманием единого налога см. комментарий, новшества относительно взаимоотношений с нерезидентами и ведения налогоплательщиками внешнеэкономической деятельности см. комментарий, а также новшества, связанные с администрированием налогов и сборов см. комментарий, с исчислением госдивидендов см. комментарий, с наложением штрафных (финансовых) санкций и пени см. комментарий.
2 Относительно обязанности уплачивать земельный налог плательщиками единого налога первой – третьей групп, предоставляющими земельные участки (недвижимое имущество) в аренду, см. комментарий к Закону № 466 в части единого налога.
1. Новой редакцией п.281.4 ст.281 НКУ установлено, что если физическое лицо, определенное в п.281.1 ст.281 НКУ3, по состоянию на 1 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, площадь которых превышает предельные нормы, определенные п.281.2 ст.281 НКУ (ранее данное условие отсутствовало), такое лицо до 1 мая текущего года подает письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка (ранее – по месту нахождения земельного участка) о самостоятельном избрании/смене земельных участков для применения льготы.
3 В данной норме перечислены категории физических лиц, освобожденные от уплаты земельного налога (лица с инвалидностью первой и второй группы, лица, воспитывающие трое и более детей до 18 лет, пенсионеры по возрасту, ветераны войны и др.).
Льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам с базового налогового (отчетного) периода, в котором подано такое заявление, и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.
Также установлено, что в случае представления физическим лицом, которое по состоянию на 1 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, заявления о применении льготы после 1 мая текущего года, льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам со следующего налогового (отчетного) периода.
2. Если право на льготу у физического лица, имеющего в собственности несколько земельных участков одного вида использования, возникает в течение календарного года и/или физическое лицо, определенное в п.281.1 ст.281 НКУ, приобретает право собственности на земельный участок/земельные участки одного вида использования, такое лицо подает заявление о применении льготы в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка в течение 30 календарных дней со дня вступления в такое право на льготу и/или права собственности.
Льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам с учетом требований п.284.2 ст.284 НКУ4 и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.
4 Если право на льготу у плательщика возникает в течение года, то он освобождается от уплаты налога, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое право. В случае потери права на льготу в течение года налог уплачивается, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено такое право (п.284.2 ст.284 НКУ).
В случае несоблюдения физическим лицом указанных требований льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам со следующего налогового (отчетного) периода (ст.281 НКУ дополнена новым п.281.5).
3. В случае представления плательщиком налога в контролирующий орган правоустанавливающих документов на земельный участок, сведения о котором отсутствуют в базах данных информационных систем ГНСУ, уплата налога физическими и юридическими лицами осуществляется на основании поданных плательщиком налога сведений до получения контролирующим органом информации о переходе права собственности на объект налогообложения (п.286.1 ст.286 НКУ дополнен новым абзацем).
4. Если плательщик налога имеет в собственности несколько земельных участков, по которым необходимо провести сверку данных, для ее проведения он имеет право обратиться в контролирующий орган по месту нахождения любого из таких земельных участков (п.286.5 ст.281 НКУ изложен в новой редакции).
Вопросы, по которым можно провести указанную сверку, практически не изменились и приведены в указанной норме.
5. Изменениями, внесенными в п.289.1 ст.289 НКУ, уточнено, что для определения размера налога на землю и арендной платы используется нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с законодательством.
Согласно изменениям, внесенным в п.289.2 ст.289 НКУ, коэффициент индексации применяется для земель и земельных участков (ранее – для сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения) на 1 января текущего года.
Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель, указанной в технической документации по нормативной денежной оценке земель и земельных участков.
Закон № 466 вступил в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования, – 23 мая 2020 года, кроме отдельных его норм, которые в данном обзоре не рассматривались (п.1 раздела II «Заключительные положения» Закона № 466)5.
5 Закон № 466 официально опубликован в газете «Голос Украины» от 22.05.2020 г. № 84. С текстом данного Закона можно ознакомиться на официальном веб-портале ВРУ по адресу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text.